税后工资,税后工资如何做账?能在企业所得时扣除么? <#21---->


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一、税后工资的概念

税后工资是指税前工资扣除五险一金(养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险、公积金)中的个人交纳部分、个人所得税后,实际发放的工资收入。五险一金(其中两险全企业承担,无个人承担部分)个人承担部分是可以在个人所税税前列支的,是个人所得税的专项扣除。因此,税后工资主要由公司实际支付给职工的货币、因员工归还个人向公司的借支两部分组成。

二、帐务处理

1、月未计提

借:管理费用1

借:销售费用2

借:制造费用3

借:基本生产成本等科目4

贷:应付工资10

2、月未结转损益

借:本年利润3

贷:管理费用1

贷:销售费用2

3、完工产品成本结转

借:产成品7

贷:制造费用3

贷:基本生产成本等科目4

4、次月初发放

借:应付工资10

贷:应交税金—应交个人所得税

贷:其他应收款――五险一金个人承担部分(可明细核算)

贷:其他应收款――员工借款(张三、李四)

贷:银行存款

5、代缴个人所得税、五险一金

借:应交税金—应交个人所得税

借:其他应收款――五险一金个人承担部分(可明细核算)

贷:银行存款

三、关于工资在企业所得税税前扣除

1、在计提工资环节,进期间费用的工资,为企业所得税扣除项目(暂不考纳税调整)。

2、在计提工资环节,进制造费用和生产成本的工资,资产化进入产成品科目,待产成品变现时,借计主营业务成本等科,贷计产成品。在企业所得税前扣除。

3、企业所得税税前扣除项和工资发放环节没有正相关关系。

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这个问题不严谨,税后工资指的是缴纳个人所得税后的工资吧,而个人所得税与企业所得税纳税主体不一样啊。

首先,企业所得税税前列支工资是依照与取得收入相关及合理的原则,要求据实列支的。注意不是应发工资,这里不适用权责发生制。并不包括职工福利费、工会经费、职工教育经费以及五险一金,这些项目有国家规定的提取比例,提取后单独列入成本费用,有些也做税收调整。

其次,个人所得税与上边的处理没有交集,是按照应发工资为基础计算,以便确定实际发放到个人账号的金额,是企业作为扣缴义务人与个人之间的结算行为。

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